EXW成交方式下企业为什么很难去顺利地拿到出口退税？主要是因为这个责任的划分，单据的获取以及税务核查这几个环节上存在着一些难点。这也是很多出口企业比较头疼的一个问题。
咱们先来说说这个EXW到底是什么意思？为什么现在有越来越多的出口企业喜欢用EXW这种方式来做交易？EXW其实就是工厂交货，意思是说卖方只要在自己的工厂或者说指定的地方把货物交给买方就行了，不需要负责装货，也不需要负责出口清关。这对于卖方来讲是风险最小的一种方式。所以现在有很多企业为了降低自己的风险和费用，会选择这种方式。还有一些是因为国外的客户要求用这种方式。那为什么很多企业觉得用EXW这种方式在办理出口退税的时候会这么难呢？主要是因为在实际操作当中，EXW这种方式它本身的一些特点的存在，就会让企业在申报退税的时候遇到很多障碍。
那我们先来说说，为什么在EXW这种模式下，企业连国内的运输单据都拿不到，这对出口退税申报到底会有多大的影响？因为在EXW条款下是买方负责整个运输，包括从卖方工厂到港口的国内运输，所以这就导致了卖方一般是拿不到国内段的运输发票以及码头杂费发票的。而这些东西偏偏又是税务机关在审核退税的时候必须要看的东西，所以说拿不到这些单据，企业就有可能直接被税务机关拒绝退税。如果说你无法提供这些合规的运输单据，那你的退税申请基本上是会被驳回的，这是一个很常见的问题。
我们说在EXW这种模式下报关和退税的主体不一致，这个会给企业带来哪些合规性的麻烦？其实在EXW成交方式下，经常会出现报关是由买方或者买方委托的代理来进行的。那这时候报关单上的发货人就不是卖方了，这么说的话卖方还能顺利拿到退税吗？这就是问题所在了。税务机关是要求退税的企业必须是报关单上的发货人，并且要完成一系列的退税手续。那如果说这个报关的主体和申请退税的企业不是同一个，是很有可能会因为资格不符而没办法退税的。
在EXW条款下，为什么说费用的承担方式和单证的缺失会成为出口退税的一个拦路虎呢？因为在这种模式下，像国内的运费、报关费这些都是买方掏的钱，那发票肯定也是开给买方的，所以卖方是拿不到这些发票的。而税务机关又要求你提供这些费用的凭证，那你拿不出来肯定就会影响到退税的备案。而且不光是发票拿不到，可能连一些报关的委托协议，服务费的发票都很难拿到。因为这些单证往往也是因为责任的归属，导致卖方很难拿到。那这些东西一旦缺失，就会直接影响到卖方出口退税的申报。
接着来看一下海关最新的申报规范和税务申报之间的差异。在EXW出口模式下到底会带来什么样的风险？海关在2024年7月份的时候，对这个单一窗口系统进行了升级，然后根据最新的报关单填制规范，还有关税法的要求， EXW出口的从境内工厂到出口口岸的这个运输费、保险费都要在报关单的杂费栏里面如实的填报。如果说企业没有按照这个要求去填报，会有什么样的后果？如果说你漏报了或者说报错了，首先会影响你的通关速度。严重的话，海关还会对货物进行查验，甚至可能会对你进行罚款，按照影响海关统计价格来进行罚款。
在EXW条款下出口退税时收入到底该怎么算？税务申报上有哪些难点？在税务申报的时候，FOB价格其实是等于EXW价格加上国内的运费、保费和清关费用。那如果你的报关单是EXW的成交方式，你在计算出口退税的时候是要把这些国内段的费用都加上去的。这样一来的话，企业会不会有出口收入和退税申报金额虚增的风险？因为你明明是买方付的这些国内运保费，需要加到FOB里面去算收入，就会造成你的收入和退税的申报金额都虚高了。那税务机关它是拿中国电子口岸的信息来做比对的。那正常情况下电子口岸上面的统计美元价应该等于FOB价格。但是在EXW的情况下，电子口岸上面的统计美元价是等于报关单上面的EXW价格加上国内段的这些费用，所以税务机关在审核出口企业退税的时候，会让企业把运杂费剔除，如果不剔除的话就会要求企业提供国内运杂费发票。
那在EXW条款下，出口退税的单证备案，企业会遇到哪些难题？税务机关对EXW出口的退税是查的特别细的，它会重点检查你的单证是不是真的？是不是齐全？业务逻辑是不是合理？那如果说你的单证不齐全，或者说单证之间有矛盾，就很容易被税务机关核查，甚至直接就判定你这个是高风险业务。要么就是不给你退，要么就是后面还要让你把已经退的追缴回来。
企业在拿这些关键的运输单据和委托报关的一些凭证的时候，会特别吃力吗？没错，因为在EXW条款下是买方负责运输和报关的，所以提单运费发票通常都是在买方手里，那作为卖方想要去拿到这些东西就会很困难。而且自2022年5月1号开始，税务局还要求企业必须要提供委托报关协议和委托报关服务费发票，那你如果拿不到这些东西是很有可能退不了税的。
企业在选择EXW这个贸易术语的时候，有没有什么办法可以破解这个退税难的问题，其实最主要的就是企业要在交易之前就跟买方协商好，所有的单证由谁来提供？责任一定要划分清楚，或者说企业可以考虑能不能换成FOB这些退税更友好的一些成交方式？所以提前做好沟通和调整，真的很关键。而且出口企业一定要自己提前检查好退税单证的备案是不是合规的，不然等到税务局通知你自查的时候，发现缺少了一些单证，就很有可能会失去退税的资格。
