对于外贸企业而言，出口收汇是衔接出口退税、保障资金流转的关键环节。2026年伊始，《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财税2026年第11号）与《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法〉的公告》（税总2026年第5号）正式落地，进一步规范了出口收汇及退税关联管理要求，尤其明确了视同收汇的适用情形与举证标准。
今天就为大家拆解双公告核心要点，整理视同收汇完整清单，帮企业规避涉税风险、顺畅办理退税，建议收藏转发！
一、双公告核心收汇要求
财税2026年11号公告明确，适用增值税退（免）税政策的出口货物，需同时满足“销售给境外单位或个人、向海关报关并实际离境、按会计制度做销售、按规定收汇”四大条件，收汇成为退税的硬性前提之一。税总2026年5号公告则配套细化了收汇管理流程、期限及特殊情形处理，形成“政策界定+实操指引”的完整体系。
1. 核心收汇期限
出口货物及对外修理修配服务：需在报关出口之日的次年4月30日前完成收汇（即2025年出口业务，最晚收汇期限为2026年4月30日）。
特殊约定情形：若出口合同约定全部收汇最终日期在上述截止日后，需在合同约定期限内收汇，且不得晚于报关出口之日起36个月。
逾期申报补充要求：未在次年4月30日前申报退税的，可在报关出口之日起36个月内补充申报，但需同步提供收汇材料。
2. 收汇材料报送规则
多数企业申报退税时无需报送收汇材料，仅需留存备查；以下3种情形需主动报送《出口业务收汇情况表》及对应举证材料：
出口企业管理类别为四类的；
被税务机关发现收汇材料虚假或冒用，自书面通知之日起未满24个月的；
在报关出口之日的次年4月30日后申报出口退（免）税的。
补充说明：跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产，按规定报送收款凭证或收入构成单据的，即视为完成收汇材料报送。
报送收汇表参考下文：
实务操作-新版电局出口退税#如何正确报送出口收汇表
3. 未按规定收汇的后果
未按要求收汇或留存举证材料的，将面临明确涉税风险：
未办理退税的，税务机关不予办理；
已办理退税的，需在相关情形发生当月或次月，用负数冲减原退税申报数据，补缴已退税款；
情节严重的，可能影响出口退税管理类别评级，甚至丧失免税、退税资格。
二、视同收汇：无法按时收汇的合规解决方案
企业因客观原因无法在规定期限内收汇的，无需过度焦虑——若符合税总2026年5号公告列明的视同收汇情形，留存对应举证材料，即可视同完成收汇，不影响退税办理。
需特别注意：视同收汇需同时留存《出口业务收汇情况表》及对应举证材料，所有材料需真实、完整、可追溯，保存期限为10年。
三、视同收汇原因及举证材料清单（完整版）
以下10类情形均符合视同收汇要求，对应举证材料可直接对照准备：
1. 国外商品市场行情变动
举证材料：有关商会出具的证明或交易所行情报价资料；客观原因无法提供的，可提供进口商相关证明材料。
2. 出口商品质量原因
举证材料：进口商相关函件及进口国商检机构证明；无法提供商检证明的，可提供进口商检验报告、货物/原材料生产商等第三方证明材料。
3. 动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗
举证材料：进口商相关函件及进口国商检机构证明；无法提供商检证明的，可提供进口商证明、货物运输等第三方证明材料。
4. 自然灾害、战争等不可抗力因素
举证材料：报刊等新闻媒体报道材料，或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
5. 进口商破产、关闭、解散
举证材料：以下任一即可——新闻媒体报道材料、中国驻进口国使领馆商务处证明、进口商所在地破产清算机构证明、债权申报证明。
6. 进口国货币汇率变动
举证材料：报刊等新闻媒体刊登的汇率资料，或人民银行公布的汇率信息。
7. 出口货物溢短装
举证材料：提单或其他正式货运单证等商业单证。
8. 出口合同约定收汇日期延后
举证材料：出口合同（需明确约定全部收汇最终日期）。
9. 无法收汇但取得出口信用保险赔款
举证材料：出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等全套资料。
10. 其他合理情形
举证材料：提供能够佐证原因合理性的相关材料（需符合税务机关核查要求，建议提前与主管税务机关沟通确认）。
四、企业实操提醒（避坑重点）
1. 时间统筹：2025年出口业务需在2026年4月30日前完成收汇或确认视同收汇材料，避免逾期影响退税；
2. 材料规范：举证材料需留存原件或清晰复印件，标注业务对应关系，避免虚假材料、冒用材料引发风险；
3. 政策衔接：2025年12月31日前发生的出口业务，仍按原政策执行，不适用36个月期限未申报视同内销征税的规定；
4. 汇率规则2026也有变化，参考下文：
实务操作-2026年出口退税-#重要-出口退税汇率规则大变！附两年汇率确认日期表和便捷查询方式
外贸企业需尽快梳理存量出口业务，核查收汇进度，提前准备视同收汇相关材料，建立健全单证留存制度。若对具体情形、材料要求有疑问，建议及时与主管税务机关沟通，避免因政策理解偏差、材料缺失导致涉税风险，确保顺利享受出口退税优惠，保障企业资金顺畅流转。
