出口企业财务应注重出口业务的梳理

2025年，出口企业财务应注重出口业务的梳理，需要特别关注：出口退税的申报情况、出口收入的确认、备案单证及出口退税货物收汇情况。
下面从四个方面阐述一下出口企业财务应从哪些方面梳理出口业务。

一、出口退税的申报情况 
统计出口报关单出口退税的申报情况，未申报的应及时查明原因。
1、外贸企业未申报出口退税如因未取得购货增值税专用发票的，应及时取得发票，取得发票应及时“退税勾选”；如因购货增值税专用发票、报关单或代理出口货物证明等长期没有电子信息的，应及时操作“信息查询”。
2、生产企业如因报关单或代理出口货物证明等没有电子信息的，应及时操作“信息查询”；如因进项税额不充足未申报的，应及时取得采购专票。
3、需要提供收汇资料的企业（出口企业管理类别四类或违规企业）应及时统计收汇情况，收汇后应及时申报。
补充：出口企业管类别四类的出口企业需要报送收汇材料后才能申报出口退税。出口货物确定不能收汇且不符合国家税务总局公告2022年第9号文规定的视同收汇10类情形之一的，适用于免税政策。

二、出口收入的确认
1、出口收入是否都已确认，有无遗漏
实务中，出口收入严格按照政策执行比较困难，一般在出口当月确认。出口收入的确认不能只根据业务部门提供的业务数据统计表，建议出口企业每月从电子口岸出口退税模块打印出口货物报关单，编制出口收入统计表，出口收入统计表与业务部门提供的业务数据统计表核对，核对一致后方可确认收入，不一致应查找原因。
注意：避免出现跨年收入，别遗漏委托出口的销售收入!

2、出口收入及纳税申报是否确认准确
     上述出口收入属于何种情形与海关编码（即HS编码）直接相关，出口退税率的查询均以商品代码作为索引，在出口退税率文库中进行查询。

3、出口免税收入是否都已备案
      出口免税收入的备案为企业内部备案，税务机关检查时提交即可，注意及时做好备案。出口免税收入对应的进项税额应注意及时转出。

4、出口收入是否按照FOB金额确认
       成交方式非FOB价格的，应换算成FOB价格。出口记账汇率的选择有两种，第一种是销售额发生的当天；第二种是当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更，建议出口企业选择第二种。

三、备案单证 
申报出口退（免）税后15日内，出口企业应准备好备案单证规定中要求的单据及发票。未按规定备案单证的，适用免税政策
按照要求，出口企业需要自主编制口退（免）税备案单证目录，出口企业可按下列格式编制（可根据实际情况增加或减少相应栏次）。
填表说明
①编号：外贸企业填写申报所属期及批次，生产企业填写申报所属期。②“出口退税申报日期”和“备案日期”栏填到“月、日”。③出口报关单号：填写21位。④出口企业选择纸质化方式的，填写备案单证存放地点。
提醒：为便于保存，防止丢失，建议出口企业财务编制出口退（免）税备案单证目录时将电子版留存到电脑中，不建议手填。

四、出口退税货物收汇情况 
核查出口退税货物收汇情况，如属于企业操作不正规的应及时修正，出口申报退税货物未收汇且不符合视同收汇10类情形之一的只能做免税处理。
出口退税和收汇是挂钩的，出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。出口企业管理类别一类、二类、三类的出口企业未收汇可以先申报出口退税，但需要在次年四月份增值税纳税申报期内收汇或符合国家税务总局公告2022年第9号文规定的视同收汇10类情形之一。