国际贸易专家刘希洪谈对外贸易中的“保税”、“免税”、“退税”

做进出口业务的朋友，一定经常会听到对外贸易中的“保税”、“免税”、“退税”等税务概念，这些税务概念，不仅是公司财务人员的必备技能，也是公司营销人员必须熟知的知识点。今天，一起学习一下，外贸业务中的“保税”、“免税”、“退税”的概念。

一、保税

保税，主要是针对加工贸易而言的，即“暂不征税，保留征税权”的简称。

保税，是国际上普遍存在的一种税收模式。保税的货物需要经过海关批准才能进入特殊监管区域（比如：保税区、综合保税区等），并受到海关的严格监管。

企业合理掌握保税的相关政策，可以在很大程度上减轻自身的资金压力，助力企业稳健运营。

当然，如果前期以加工贸易模式进口的保税货物，后续由于种种原因，无法再复运出镜，而改为内销了，这时，海关就要采取征税的措施，对保税货物恢复征税。

二、免税

免税，主要是针对出口货物而言的，是国家为支持货物出口，减轻出口企业的税收压力，给予出口企业的一项税收优惠措施。

比如，某外贸企业出口了一批价值113万美元的货物，开具给境外客户的CI上显示的货物价值为113万美元，而事实上，按照国内的税收规则，这113万美元中，含有113/（1+13%）*13%=13万美元的增值税，这些理论上是要上缴国家的，而“免税”正是针对这13万美元给予的税务直接减免。

三、退税

退税，通常是针对出口货物的境内采购端支付的税款给予退还的一种税务政策，通常与免税结合使用。

比如，某外贸企业在境内采购了一批服装准备出口，共支付给服装工厂226万元人民币，工厂给外贸企业开具的增值税专用发票上显示的货物金额为200万元、增值税金额为26万元，价税合计226万元。等服装完成出口后，外贸企业可以凭收汇流水、出口单据等证明材料，去税务局申请退还前期在采购端支付的26万元人民币，这就是我们通常所说的“出口退税”。