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出口退（免）税业务关键流程及风险控制内容

关键流程一：报备基础信息

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
1	出口退（免）税备案	备案办理不及时，内容不准确	1	首次申报出口退（免）税前办理备案手续。
			2	《备案表》内容与实际情况及税务登记一致。
			3	备案表中“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择。
2	备案变更	变更不及时	4	企业或税务登记内容变更后30日内办理备案变更。
3	备案变更	撤回程序不规范	5	变更计税方法前需结清退（免）税款。
4	备案撤回	撤回程序不规范	6	税务登记注销前先撤回备案。
			7	撤回备案前需结清退（免）税款。

关键流程二：出口业务操作

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
5	销售、采购、储运、报关	出口业务不规范	1	空白报关单等凭证不得交由非委托单位或个人使用。
			2	禁止借名出口或签订双重合同（自营+代理）。
			3	禁止修改海运提单等单据的品名、规格。
			4	需承担出口货物的质量、收款或退税风险。
			5	禁止未实质参与出口经营活动却以自营名义出口。
6	业务真实性	进货凭证虚假	10	核查增值税专用发票真实性及与供货企业的一致性。
7	选择供货企业	供货企业资质问题	22	避免从非正常户或纳税信用C/D级企业采购。
8	出口收汇	未按期收汇	24	退（免）税申报期截止前需收汇，逾期需提交收汇材料。
9	生产外购货物出口	不符合视同自产范围	25	非列明生产企业出口非自产货物需符合视同自产规定。

关键流程三：适用出口退（免）税政策

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
1	政策适用错误	选择错误政策	1	根据企业类型、货物类别等准确选择退（免）税政策。
2	适用免税政策错误	免税申报错误	2	准确选择免税政策并转出进项税额。
3	未做免税申报	未及时申报	3	及时申报免税并转出进项税额。
4	适用征税政策错误	征税申报错误	4	准确选择征税政策并进行纳税申报。
5	未做纳税申报	未及时申报	5	及时申报纳税。
6	未取得转内销证明	未按规定操作	6	适用征税政策时需取得《出口货物转内销证明》。

关键流程四：资料准备

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
13	报关单与发票不符	内容不一致	1	外贸企业报关单与增值税发票的商品名称、单位需一致。
14	进货凭证与报关单不符	内容不一致	2	增值税发票与报关单的商品名称、单位需一致。
15	特殊业务资料不齐	资料缺失	3	视同出口等特殊业务需提供补充资料。
16	收汇凭证不齐	凭证缺失	4	妥善保存收汇凭证。
17	无纸化备案管理	资料管理不到位	5	按年月及电子信息装订备案资料备查。
18	备案单证不齐	单证缺失	6	备案单证包括购销合同、运输单据、委托报关协议等。
			7	备案单证需填写目录并保存5年。
19	出口合同条款不清晰	条款模糊	8	合同需明确货物规格、质量责任、收汇方式等条款。
20	电子信息缺失	无电子信息	9	及时勾选确认增值税发票；通过系统查询缺失信息。

关键流程五：退（免）税申报

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
21	计税依据错误	金额不符	3	外贸企业需核对发票金额，生产企业以FOB价为准。
	退税率错误	税率使用错误	4	准确选择商品代码和退税率，遵循税法特殊规定。

关键流程六：财务核算

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
22	财务处理	未确认收入	1	按会计准则及时确认出口销售收入。

关键流程七：配合税务核查

编号	关键节点	风险情形	序号	控制内容
23	出口业务自查	自查报告不完整	1	自查报告需涵盖业务背景、成交过程、客户调查等7项内容。
24	证明材料缺失	资料不全	2	主动提供账簿、凭证等资料配合核查。
25	资金往来异常	资金风险	3	完善资金内控制度，严格审核个人资金交易。

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