服务贸易外汇业务典型案例——投资建设项目服务业务

境外建设指中国居民企业向非居民提供的建设工程服务，以及境内企业从其负责的建筑工程所在经济体或从第三方经济体购买的货物和服务。包括：1.建设工程的维护和维修。2.从事劳务承包、合作的中国居民提供劳务输出获得的收入。3.从建筑工程所在经济体或第三方经济体购买的且未进出我国关境的货物和服务。
从事境外建设的境内企业在决定参与境外工程项目后、进行投（议）标前，应在商务主管部门办理项目备案手续。常见业务模式包含：1.境内企业以自身名义独立承包境外工程。2.两家以上境内企业组成联合体共同承包境外工程。3.境内企业将其承包的境外工程项目合法分包给其他境（内）外工程分包企业等。
相关法规
1.境内划转
按照《经常项目外汇业务指引（2020年版）》（汇发〔2020〕14号）角五十条的要求，允许对外承包工程项下总承包方向分包方划转工程款；对外承包工程联合体已指定涉外收付款主体的，收付款主体与联合体其他成员之间允许划转工程款，划付方银行应按展业原则审核交易单证。
2.境外资金集中管理
按照《经常项目外汇业务指引（2020年版）》（汇发〔2020〕14号）第一百六十四条要求，承包工程企业经所在地外汇局登记，可在境外开立资金集中管理账户。境外账户的收支应具有真实、合法的交易基础，符合中国及开户行所在国家（或地区）相关法律规定。
审核要点
1.客户准入。业务经营范围符合国家有关规定，客户从事境外建设具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。注重交易中对主体的合法性、合规性要求。一是注意对外承包工程备案及相应分包业务是否符合国家相关主管部门的规定。如：进行投（议）标前，是否办理项目备案手续；分包单位是否满足不得将工程项目转包、再分包等规定。二是注意交易模式是否涉及资本项目外汇境外投资管理。三是交易境内外主体资质是否影响合同合法性、有效性。
2.业务审核。原则上需审核合同（协议）、劳务预算表（工程预算表或工程结算单）等。其中对外承包工程签订合同之前服务贸易项下前期费用对外支付，应审核申请书（包括但不限于前期费用预算情况、使用时间、境外收款人与境内机构之间的关系等）。对外承包工程收支，还应提供包含承包方式、工程规模、工程进度和完工期限，以及工程款项的划拨和使用情况等关键要素的情况说明或相关证明材料。对外劳务承包收支，应提供注明身份证件号码的劳务人员名单表。涉及第三国采购的，提供采购合同等。
3.注重审核交易单证真实性及其与外汇收支的一致性。在涉外收支业务单证审核中，要根据业务特征，基于国际贸易单证实务及相关惯例，对交易单证的要求、合同生效要件及合同规定的阶段交付要求与规则等内容，以及交易单证中记载的交易主体、结算内容、项目地址、交付进度，交易标的等内容的一致性、真实性进行合理审核。在境内外币划转业务单证审核中，注意支出方是否与联合体协议中的自身责任相符（或是否与对外承包工程总分包协议中的角色责任相符），交易单证的相关内容与结算中收支主体、标的、结算方式、交付方式等信息一致。
4.关注境内外币划转业务范围。一是对外承包工程项下总承包方可向分包方划转外币工程款；二是对外承包工程联合体已指定涉外收付款主体的，收付款主体与联合体其他成员之间可以划转外币工程款。
5.对工程背景需进行必要尽职调查。了解交易程序、交易项目相关背景情况、交易标的特征与归属、交易模式、交易对方机构及资质等相关信息。
6.区分容易混淆的业务。居民企业因境外承包工程在我国境内采购的物资，出口计入“121090-对外承包货物出口”项下。居民企业在境外工程地设立法人、分支机构或项目办公室从事建筑工程和安装项目，由居民企业在第三国或当地采购的设备和物资用于建设工程和安装，或直接向所设法人、分支机构或项目办公室的投资应计入“621-我国对境外直接投资”相应项下。
7.申报要求。中国居民企业向非居民提供的建设工程服务，以及居民企业从其负责的建筑工程所在经济体或从第三方经济体购买的货物和服务申报在“224010——境外建设”项下。

一般境外承包工程收支业务实例
1.业务背景。A公司为大型国有企业，具备对外承包工程项目资质，2017年5月18日，中标某境外电站总体工程，与发包方B公司签订总包协议，工程总价为5000.8万欧元，合计人民币3.9亿元，工程建设包括电站的设计、采购、土建、安装、调试、试运行、备件等。工程建设过程中A公司将向Y国供应商C公司采购部分货物，要求货物从欧洲直接运往工程所在地；并将土石方施工分包给了境内D公司。A公司在工程所在地设立了项目部，主要负责施工。工程回款由B公司直接支付至A公司，A公司向Y国供应商C公司和境内分包商D公司分别支付相应采购款和分包款。2.客户准入。银行审核了A公司对外承包工程项目备案情况，同时审核了供应商C公司和D公司的背景材料。经审核，银行了解到A公司为大型国有建筑类企业，主营建筑工程及相关业务，在国际建造业中有一定知名度，且与该行保持了长期良好合作关系。3.银行协助企业完成相关竞标、工程结算等业务外汇收支，包括以下几项。
（1）投标、中标、签订境外承包协议。
2017年3月10日，A公司向银行申请开立投标保函，受益人为B公司，用于投标境外电站总体工程。银行审核商务部门出具的《对外承包工程项目备案回执》、招标文件、出具保函协议和出具保函申请书后为A公司开出投标保函，同时从其人民币账户直接扣收开出保函手续费。2017年5月18日，A公司中标后，A、B公司按照国际咨询工程师联合会（FIDIC）相关条款签订了总包协议。
（2）开立预付款保函，收取保证金。
签订总包协议后，按照合同约定及《国际商会见索即付保函统（URDG758）规则》，A公司向银行申请开立预付款保函，受益人为B公司。银行审核商务部门出具的《对外承包工程项目备案回执》、总包协议、出具保函协议书和出具保函申请书后为其开出预付款保函。2017年5月30日，B公司收到预付款保函后向A公司支付预付款项下保证金1500.24万欧元（合同价款的30%），银行在审核总包协议、工程预算表（劳务预算表或工程结算单）后为A公司办理了保证金入账手续。
（3）垫付工程款项汇出。
2017年6月28日、2018年7月10日，A公司分别向银行申请汇出工程垫付款900万欧元和1200万欧元，收款方为A公司在境外施工地的项目部，银行审核总包协议、工程预算表后给予办理。
（4）境内采购设备结算。
2017年7月16日，银行收到B公司开来的即期信用证，受益人为A公司，金额2000.32万欧元（合同金额的40%）。2018年12月20日，A公司发货后交单，2019年1月18日，银行收到B公司汇给A公司的2000.32万欧元货款，在A公司提交并审核总包协议、工程预算表、贸易采购合同、报关单（报关金额1940.32万欧元）后，银行为A公司办理入账。
（5）境外采购物资结算。
2019年9月5日，A公司申请向Y国C公司支付60万欧元的设备款，银行审核总包协议、工程预算表、贸易采购合同、发票、运输单后，确认采购设备确为该工程项下所需，且在合同中约定使用欧洲设备，并通过运输单确认此设备确实已发至工程施工地，故银行审核无误后给予办理。
（6）境外工程尾款项收回。
2021年8月5日，A公司收到B公司汇入的1500.24万欧元工程款。银行审核总包协议、工程预算表，工程竣工说明，为A公司办理入账手续。
（7）境外承包工程分包业务境内外币划转。
A公司由于自身业务范围局限，与境内某工程类企业D公司签订工程分包合同，将境外电站项目的部分土石方工程施工分包给D公司，并与D公司签订了分包合同。2021年9月6日，银行审核了A公司的《对外承包工程项目备案回执》、对外承包工程合同、工程预算表、分包合同和发票后，将分包合同中约定的总价款等值7000万人民币，按A公司申请划转给D公司。
（8）实例启示
由于境外建设工程项目通常时间较长、项目涉及交易方较多，结算方式类型多样，银行履行展业职责时可关注以下方面。一是需根据工程合同、协议等全面了解工程项目情况及资金流向情况；二是由于承包工程可能涉及较多的交易项目，银行应准确区分企业收付汇资金性质办理相关业务；三是关注企业提供的工程预算表与工程合同中的工程进度及付款进度是否相匹配。
对外承包工程联合体承包工程收入境内外币划转实例
1.业务背景。境内A公司和境外B公司成立联合体C，并签订了《联合体协议》，在协议中约定具有境外承包工程资质的A公司负责联合体对外谈判和主导签订境外承包合同，B公司负责联合体的结算事宜，A、B共同按比例完成联合体C签订的境外承包工程，同时按比例获得工程收益。2019年3月，联合体C与东南亚某国政府签订供水工程合同，合同金额合计64935960美元，工期910天。
2.客户准入。银行对A公司基本情况审核，包括但不限于对于企业经营情况、资信情况、专业资质的审核。A公司主营涉外承包工程项目，业务经验丰富，经营情况稳健，基础交易合同背景真实、合理。经核实，公司已就该项目办理了商务主管部门对外承包工程项目备案。同时，银行对A公司、B公司在境外成立的联合体C相关非法人注册信息进行了核实，并据此确认基础业务背景的真实性和合规性，该公司满足银行类客户准入要求。
3.办理相关外汇结算业务。
（1）工程联合体开立外汇账户。
B公司在银行申请开立一个新的美元账户（以下简称联合体境内账户），专门用于该境外承包工程收支，同时在境外工程施工地开立联合体项目部账户，用于接收境内垫付工程款及接收业主支付的工程款。
（2）联合体工程款项跨境支出。
2019年4月，A、B公司分别分两次将境外工程的垫付款汇入联合体境内账户中，并于次日将垫付款汇至联合体境外项目部账户。银行审核了《对外承包工程项目备案回执》、联合体协议、对外承包工程合同、工程预算表。
（3）联合体工程款收汇及境内外币划转。
2020年3月、2021年9月，业主按合同约定，分两次将工程款支付至联合体境外项目部账户，联合体项目部又将此款项汇至联合体境内客户。银行在审核商务部门出具的《对外承包工程项目备案回执》、联合体协议、联合体与境外业主签订的对外承包工程合同、工程预算表后，为其办理入账手续。B公司在收到款项后，按合同约定比例将属于A公司的工程款划转至A公司指定账户。