海关事务培训-境退税物品范围及条件，流程及计算公式！

一、什么是离境退税

离境退税政策
是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。
境外旅客、离境口岸、有效身份证件、退税商店和退税物品具体是指什么？
境外旅客
指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。
离境口岸
指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。
有效身份证件
指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。
退税商店
指报省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。
退税物品
指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。

二、离境退税物品范围及条件

退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：
（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；
（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

申请退税物品应当符合以下条件：
（一）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;
（二）退税物品尚未启用或消费;
（三）离境日距退税物品购买日不超过90天;
（四）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。‍‍‍

三、退税流程

01、退税物品购买
境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。

02、海关验核确认
境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。

03、代理机构退税
无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境，离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。

四、退税计算公式

以离境的退税物品的增值税普通发票金额（含增值税）为依据，退税率为11%或8%，计算应退增值税。计算公式为：
应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率（11%或8%）
实退增值税额=应退增值税额-退税代理机构办理退税手续费（2%）
退税代理机构办理退税手续费=退税物品销售发票金额(含增值税)×手续费费率（2%）
2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
离境退税案例
一名外籍旅客入境在退税商店购买了服饰若干，共计23327.43元，税额为3032.57元，合计26360.00元。按照税率为11.00%计算，该名旅客可申请的退税额为26360×11%=2899.6元。