利用商品归类合法避税,增加出口退税技巧

一、无法逾越的商品归类“有列名归列名”
1、小轿车用玻璃制后视镜,按其有列名归入7009.1000,最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,虽然最惠国税率仍然是10%,但是属于有列名商品错误归类。
2、小轿车用座椅调角器,按其有列名归入9401.9011 ,最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,虽然最惠国税率仍然是10%,但是属于有列名商品错误归类。
3、小轿车用雨刮器 ,按其有列名归入8512.4000最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,虽然最惠国税率仍然是10%,但是属于有列名商品错误归类。
4、小轿车用火花塞,按其有列名归入8511.1000最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,虽然最惠国税率仍然是10%,但是属于有列名商品错误归类。
二、利用“专用零件”与“通用零件”合法避税
1、如塑料制220千伏六氟化硫高压断路器外壳,按其专用用途归入8538.9000,最惠国税率7%。如按通用零件错误归入3926.9010,最惠国税率10%;
2、如摩托车喇叭,按其非专用用途归入应当8512.3011,最惠国税率10%。如错误归入8714.1900,最惠国税率30%;
3、小轿车减震用钢铁制螺旋弹簧,按其非专用用途归入应当7320.2090,最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,最惠国税率10%,即明显错误。
4、小轿车用前风挡层压安全玻璃,按其通用性归入7007.2190,最惠国税率20%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990,最惠国税率10%,即明显错误。
5、人工肾用过滤器,按其专用性归入8421.2190,最惠国税率5%;若按人工肾零件归入:9018.9090,最惠国税率4%,即明显错误。
三、利用加工深度合法避税
1、小轿车用未装配的石棉制刹车片,按其加工深度无法构成小轿车制动器特征,应当归入石棉制品,即6813.2090,最惠国税率12%。如按小轿车专用零件错误归入8708.3010,最惠国税率是10%,显然商品归类错误。
2、电缆(有接头、额定电压500伏),最惠国税率0%;电缆(无接头、额定电压500伏),最惠国税率6%。(企业可以考虑进口前适当加工接头)
3、钢铁制冷拔家用锅炉管(原料状态),归入7304.3110,最惠国税率4%;家用锅炉零件,归入8403.9000,最惠国税率6%。显然进口状态应当选择锅炉管的出厂状态,而非截短,当然还有考虑许可证件问题。
4、载客电梯轿厢(采用冰花不锈钢板制成,未拼装),按电梯零件归类,8431.3100最惠国税率3%,如进口冰花不锈钢板后再在国内加工(宽度1000毫米、厚度0.5毫米),即按不锈钢板归类,7219.2420,最惠国税率10%,企业应当考虑加工后再进口,还存在避证的问题。
5、烘烤杏仁、2008.1999,最惠国税率10%;干杏仁、1207.9999,最惠国税率10%,类似这样的产品,若按加工深度避税就没有意义。
四、利用海关目前“报验状态”的规定合并、拆散货物进口状态合法避税、增加出口退税
(一)合法避税
1、折叠雨伞(单独进口),归入税号6601.9100。最惠国税率10%;折叠雨伞套(尼龙面料制,单独进口)应归入税号6307.9000最惠国税率,14%。显然同时进口税赋合适。
2、灯座归入8536.6100,最惠国税率10%;灯头、插座归入8536.6900,最惠国税率0%。分别进口税赋合适。
3、塑料制眼镜架,9003.1100,最惠国税率18%;如将镜框、境腿、鼻托、分别进口,则归入9003,9000,眼镜零件,最惠国税率10%
4、硫化橡胶制医疗用分指手套,4015.1100,最惠国税率8%;硫化橡胶制分指普通手套,4015.1900最惠国税率18%,同时混合报关进口,显然税赋吃亏。
5、通用螺钉、螺栓、法兰盘、接头等,应当安装在设备、仪器仪表、货物上,不要单独包装。
(二)增加出口退税
1、拆、合出口:
例1 液体、气体压缩机(泵)退税率为13/15%,电机退税率17% 。
例2 贱金属制管子附件与橡胶制软管是否安装接头退税率均为9% ,拆、合不影响退税 。
例3 环形加热炉,拆成炉底、炉墙、炉顶三大部件分别出口,退税率为
15%,如拆成“钢铁结构件”状态,只能享受9%退税率。
2、加工深度:
例1 带骨冷藏牛肉退税率5%,去骨冷藏牛肉退税率13% 。
例2 辣椒干5%,辣椒粉15%
3、商品用途:
例1 种用油菜籽退税率0%,其他油菜籽退税率5% 。
例2 食品级六偏磷酸钠退税率5%,其他为0% 。
4、商品规格:
例1 电子工业用直径≥30厘米单晶硅棒(按重量计含硅量≥99.99%)退税
率17%,而≥7.5厘米≤30厘米的退税率0% 。
例、包装状态:
如1 成套与非成套广告色料退税率均为13% 。