最新出口退税政策与实务精讲课程

规避退税风险、创造企业价值、提升财务影响
出口退税是许多纳税人不得不面对的一个重要而又复杂的问题。重要,在于出口退税的顺利办理直接关系到企业的经济利益;复杂,在于出口退税的政策法规繁多、复杂而且调整频繁。据统计,现行有效的出口退税政策法规多达100余部,且最近两年内新出台的出口退税政策就有十几部。可以说,熟悉、掌握政策规定是办理出口退税工作的基础。
本次课程将总结进出口企业在出口退税、进料加工核销工作中普遍出现的问题,以相关的政策法规和各地税务机关的要求为依据,帮助企业解析出口退税以及进料加工业务的实质和原理,使企业对出口退税工作做到明确而有效的管控。
同时,企业的出口退税与自身的出口业务经营模式、贸易路线甚至产品的管理分类有重要的关联,企业的出口退税受到上述因素的影响和制约,并未实现最优化,存在较多的筹划空间,本次课程亦将结合企业的实际情况进行有针对性的筹划与指导。
 以实务为背景,从案例中提取精华,操作性强
 政策解读、实务操作、退税筹划、风险控制内容整合为一天,综合性强
 利用广泛的人脉,获取最权威、最专业的退税政策解读
1. 抓重点,近年来重要的退税政策进行系统化地梳理;
2. 出口退税的实质,退的什么税,什么情况下可以退;
3. 出口货物适用退(免)税与适用免税和征税的条件和差别;
4. 生产企业出口货物退(免)税,免、抵、退实质;
5. 详解生产企业免抵税额的本质;
6. 进料加工出口退税两个抵减额计算方法,实耗法计算实质;
7. 进料加工手册核销处理,国税局反馈实际分配率的调整;
8. 外贸企业出口货物免、退税实质;
9. 掌握外贸企业出口退税的注意事项与函调的应对;
10. 详解供应链上的节税关键点:原料采购环节的筹划、产品生产环节的筹划、产品销售环节的筹划
11. 针对低退税率、高利润率产品该如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”?
12. 针对原材料与产成品退税率“倒挂”的企业该如何筹划业务模式?
13. 如何测算一般贸易、进料加工、来料加工、转厂四类业务各自的税负成本?
14. “非进口商付汇”业务如何通过筹划规避暂停退税的风险?
15. 如何把握退税申报的节奏,既让免抵税额降低,又不会影响到企业的税负率?
 分管出口退税的企业管理人员
 负责退税申报工作的财务人员
 进出口企业单证、采购、关务人员
 希望能够从事出口退税工作的人员
第一模块:出口退税政策要点梳理
1、 日前,海关总署颁布2015年第14号公告,自2015年5月1日起海关不再签发纸质出口货物报关单证明联(出口退税专用),并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联(出口退税专用)相关电子数据,改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。新政策执行后,出口企业将面临全新的问题,本次课程我们将与参会企业一起探讨:
1) 取消纸质报关单后,凭什么录入退税申报系统?
2) 企业该如何获取报关单电子信息?
3) 出口日期将如何获取?是否会影响外销收入的确认?
4) 电子口岸“出口退税”子系统是否将退出历史舞台?
5) 如何发现报关单出错问题?删改单后数据如何确认?
6) 企业该如何建立一个完善的出口退税风险防控制度?
2、 2015年3月1日,国家税务总局2015年第2号公告关于发布《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告开始执行。今后,税务部门将会对出口企业分为四类,采取不同的退税管理要求。管理类别较高的企业可以适用先退后审的极大便利,而管理类别较低的企业,退税审核将相当严格。同时,《海关企业信用管理办法》、《外汇局企业分类管理办法》和《出口退税企业分类管理办法》,这些政策共同搭建起进出口企业信用信息平台,对出口企业未来影响深远。本次课程将针对以下内容展开剖析:
1) 出口退税一类企业的分类标准,以及如何理解与其对应的“优先退税模式”
2) 出口退税二类企业的分类标准,以及如何理解与其对应的“正常管理模式”
3) 出口退税三类企业的分类标准,以及如何理解与其对应的“侧重监管模式”
4) 出口退税四类企业的分类标准,以及如何理解与其对应的“重点防范模式”
5) 出口企业该如何争取到较好的分类结果
6) 出口退税企业分类、外汇监管企业分类、企业海关信用管理分类……全面解析国税、外汇、海关的企业分类相互关联及分类要点
3、 国税总局2014年第20号公告《关于逾期未办理的出口退(免)税可延期办理有关问题的公告》
1) 延期申报退税的截止日期延长至2014年6月30日前;
2) 明确规定了国税局初审与复审的时限为10个工作日;
4、 国税总局2014年第13号公告《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》
1) “外贸综合服务企业”的定义与适用范围;
2) “真代理、假自营”业务是否意味着允许退税呢?
5、 国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》、财税[2013]106号附件4关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定、国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)的公告》
1) 零税率应税服务退(免)税的适用范围
2) 零税率应税服务退(免)税的办理流程、申报凭证及计算方法
3) 跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程
6、 国税总局2013年第61号《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》
1) 如何理解出口退税的“零差错”申报?
2) 新的退税申报办法是什么?预申报的具体要求有哪些?
3) 如何解决新申报办法下会计准则与税务处理要求的差异?
4) 预申报时无对应报关单电子信息时的三种处理办法是什么?
7、 国税总局2013年第30号《关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》
1) 明确了出口退税与收汇的关系;
2) 九类重点监管企业的申报退税办法;
3) 收汇率不足70%的出口企业的申报退税办法;
4) 合同约定、质量问题、溢短装等原因导致无法收汇业务对退税影响;
8、 国税总局2013年第12号《关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》
1) 改革了进料加工业务的退税申报方式;
2) 对于延期申报退税的具体规定;
第二模块:出口退税业务流程梳理
1、 生产企业业务流程梳理
2、 外贸企业业务流程梳理
第三模块:出口货物退免税计算
1、 生产企业出口货物免、抵、退税计算
1) 免、抵、退计算
2) 免抵税额产生的原理
3) 如何把握退税节奏将免抵税额控制在合理范围
4) 什么样的企业没有免抵税额?
5) 为什么说免抵税额是税局眼里的“香饽饽”?
6) 《出口退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》之间的勾稽关系。
2、 外贸企业出口货物退(免)税计算
1) 一般贸易退税计算
2) 换汇成本的计算原理
第四模块:进料加工业务退税
1、 加工贸易的三种形式:进料加工、来料加工、深加工结转(转厂)
2、 进料加工出口退税实耗法计算,计划分配率与实际分配率的作用
3、 2014年进料加工手(帐)册税务核销疑难问题详解
1) 核销期限和核销申报范围
2) 进料加工手(帐)册税务核销的目的:寻找实际分配率
3) 实际分配率的计算过程(边角余料、残次品、退换料件、结转料件、转厂等业务对实际分配率的影响是什么)
4) 实耗法手(帐)册核销的5个步骤
5) 对于反馈不符的分配率如何与税务局进行磋商
6) 实际分配率的高低对于企业税负的影响
7) 什么情况下可以汇总模拟录入进口报关单
8) 对于2012年进口的原料,在进口报关单调整录入时为何系统会提示“无此商品码”?
9) 其他常见疑难问题汇总
第五模块:零税率应税服务退(免)税管理
1、 国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》
1) 零税率应税服务退(免)税的适用范围
2) 零税率应税服务退(免)税的办理流程、申报凭证及计算方法
3) 跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程
2、 财税[2013]106号,应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定
3、 国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)的公告》
第六模块:出口退税税收筹划
1、 详解供应链上的节税关键点:
1) 原料采购环节的筹划
2) 产品生产环节的筹划
3) 产品销售环节的筹划
2、 针对低退税率、高利润率产品该如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”?
3、 针对原材料与产成品退税率“倒挂”的企业该如何筹划业务模式?
4、 如何利用“保税区一日游”业务模式降低企业原材料采购成本?
5、 如何测算一般贸易、进料加工、来料加工、转厂四类业务各自的税负成本?
6、 “非进口商付汇”业务如何通过筹划规避暂停退税的风险?
第七模块:出口退税风险控制
1、 生产企业出口退税常见税务风险
1) 出口非自产产品的税务风险
2) 出口到“保税区”业务的税务风险
3) 非进口商付汇的税务风险
4) 海关商品码未及时升级的税务风险
2、 外贸企业出口退税常见税务风险
1) 报关单、增值税发票商品名称不符的税务风险
2) 凭《海关进口增值税专用缴款书》办理退税的税务风险
3) 委托加工的税务风险
4) 函调的税务风险
5) 境内货源地问题
6) 代理出口的税务风险(真代理、假自营业务)
3、 加工贸易企业出口退税常见税务风险
1) 免税进口料件内销;
2) 混用串料;
3) 生产过程中的边角料、剩余料件、残次品;
4) 来料加工中耗用的水电费进项税转出容易被忽视
5) 同时有进料加工、来料加工及深加工结转业务,如何准确划分各项不同税务处理业务的进项税额