生产型企业出口退税原理及流程

首先生产型企业是采购原材料加工成品后出口，因此进项过来的都是一些原材料发票，出口的是成品。例如：采购进来的是木材，加工成桌椅板凳进行出口销售。

一、生产型企业出口退税原理：免抵税

免：指出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税
抵：指出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额
退：指出口自产货物在当月内应抵顶的进项大于应纳税额时，对未抵完的部分予以退税

免抵退税政策只适用于一般纳税人的生产企业

免抵退税只适用于增值税一个税种；而生产企业消费税只能是免征

不管是内销还是外销，增值税和出口退税各做各的

二、生产型企业出口退税流程

1.打印报关单

常规我们获取的报关单有两类：横版和竖版
横版报关单：一般我们称为预录单，常规是业务部门获取持有
因为部分预录单的信息不全，所以我们进行出口退税时一般不建议用此单

例如：出口日期空白；报关单号不全等

竖版报关单：右上角含有“出口退税联”字样

用电子口岸卡或者U盾介质进行登录

网址：https://e.chinaport.gov.cn/

2.开具销项发票

我们开销项发票的基础是报关单，开具销项发票也就是为了确认申报收入

税率：0/免税（根据产品编码进行查询开具）

invoice：如果有些地方税务部门没做要求，可以开具形式发票，按照未开票收入申报

收入确认时间：严格来说是报关出口的当月确认收入；当然各地税务部门要求不同，具体以当地要求为准

汇率：报关单上出口日期对应当月一号的汇率

3.进项发票进行“勾选确认”

网址：电子税务局

勾选时间和次数：不限次数，可以一个月进行多次勾选

4.增值税申报

常规我们是先需要月初去申报我们的增值税，然后才能去申报出口退税，申报的常规操作，在这里不做赘述！

5.计算并申报退税

（1）计算公式

出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物FOB价x汇率x(出口货物征税率-出口货物退税率)

当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(上期期末留底-上期审批通过退税额+当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-其他进项税转出)

（得数若是负数为期末留底税额）

出口货物免抵退税额=出口货物FOB价x汇率x出口货物退税率

出口货物应退税=当期留底与免抵退税额较小者

在这里我们以实操中的报关单为例：

假设我们报关单的出口日期是2024年11月11号，出口退税率13%
所以当月汇率为11月第一个工作日的汇率7.1135
合计计算出口金额FOB价格=54843.85美元
确认收入开票的金额=54843.85*7.0709=390131.73元
免抵退税额=390131.73*13%=50717.12元
最后将当期留底税额与免抵退税额比较取较小者
（2）申报流程
登录电子税务局后，通过“我要办税”->“出口退税管理”->“出口退( 免 )税申报”->“免抵退税申报”，选择“在线申报”进入申报模块。
最后的最后，总结一下：
必须看增值税留抵税额的脸色，有留抵税额才有退税！
当然没有留抵税额并不是代表退不到税，也不能代表我们亏了！
因为不退税但是对应给企业免销项税！但是对应的附加税不免！