出口退税、出口免税和出口征税，不同出口方式成本测算

出口免税和视同内销，相对于出口退税，成本如何？不能退税了，是出口免税有利于企业还是视同内销有利？

A公司购买一产品，采购1000元（不含税），进项税130元，FOB出口离岸价1200元，增值税税率和出口退税率均为13%，不考虑所得税影响。

利润测算如下：

再看下现金流测算（+为流入，-为流出）：

总结：

1、视同内销情况下相较出口退税情形，出口主体多支付一个销项税额，在测算出口成本时候，应予以考虑。

2、在不能退税情形下，出口免税相较视同内销，有利于企业。

0 2、问题二

不能退税了，出口免税有利于企业，就能选择出口免税方式吗？

不能，出口免税是有条件的。

      国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号：（二）出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

    1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；

    2.出口发票；

    3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

    4.属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据。

      故无法满足出口免税备案要求的，需要视同内销处理。

03、问题三

出口免税情形有哪些？

大概有两种情形。

一、符合出口退税范围，无法收汇的情形

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号），第八条完善出口退(免)税收汇管理中规定：纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

二、出口货物退税率为0的情形

退税率为0包括两种情况，出口免税（出口免税不退税）和出口征税（出口视同内销），实务中应注意区分：

1、当查到退税率为0，看特殊商品标识为“免税”，该商品按免税处理，对应的进项税额要转入成本。

2、当查到退税率为0，看特殊商品标识为“禁止出口或出口不退税”，该商品按视同内销处理即可。

销售额=FOB*汇率/1.13，销项税=FOB*汇率/1.13*0.13（假如适用税率为13%）

       注意：若适用退税，出口退税限额的计算为FOB×退税率