外贸企业也能用“免抵退税”了

01、外贸企业也能适用免抵退税了

2026年1月1日起，随着《增值税法》及其实施条例的施行，财政部与税务总局发布了《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第11号）和《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2026年第5号），对出口退税政策进行了系统性梳理和衔接。

其中最值得外贸企业关注的变革是：外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

也就是说，免抵退税不再是生产企业的“专利”。外贸企业在特定业务场景下，也能享受原本只有生产企业才能享受的免抵退税待遇。

这一变化背后的政策逻辑是：2026年新规将“出口货物劳务”扩展为“出口业务”，涵盖出口货物、跨境销售服务、无形资产三大类。退（免）税办法的适用范围也从“按企业类型划分”更新为“按出口业务类型划分”。凡是外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口的，就可以适用免抵退税办法。

02、适用范围解析

1. 出口标的必须是“服务”或“自行研发的无形资产”

外贸企业出口货物（实物商品），仍然适用免退税办法，这一点没有变化。只有出口服务或自行研发的无形资产时，才可能适用免抵退税。

服务的范围包括：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务等向境外单位销售的、完全在境外消费的服务。

2. 必须是“直接出口”

政策原文的表述是“外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口”。如果是外购的服务或无形资产再出口，则仍然适用免退税办法。

3. 服务或无形资产须为“自行研发”

“自行研发”意味着外贸企业需要具备实际的研发能力，不能简单地从外部采购服务或无形资产后再转手出口。这也意味着，那些真正拥有技术研发能力的外贸企业——比如拥有软件开发团队、设计团队的外贸公司——将获得政策红利。

03、免抵退税 vs 免退税：对企业现金流的影响差异

两种办法的核心区别

免退税办法（外贸企业的“老路”）：出口环节免征增值税，采购环节已缴纳的进项税额予以退还。简单说就是“先征后退”——企业采购时先交进项税，出口后再申请退回来。退税款直接关联采购发票，现金流相对稳定可预期。

免抵退税办法（外贸企业的“新路”）：出口环节免征增值税，出口业务对应的进项税额先抵减内销业务的应纳税额，未抵减完的部分再予以退还。核心逻辑是“内销-出口联动”——用出口的应退税款去“冲抵”内销的应交税款。

现金流影响对比