商品归类|商品编码确定的依据及作业流程，漏一步就有被处罚风险

昨天一个前年参加国际贸易实务培训班的企业学员提了个问题，如下：
归类提问：牛初乳未加工或改性归哪个商品编码
先说一下答案：0404.9000，如果您知道这个答案的来源。这篇文章不是写给您看的，您可以退出了。如果您的答案错了，或者只是猜测出来的，那么以下内容您需要关注一下。
这篇说说商品归类的一些最基本的知识、法律风险及处罚案例。
一、确定进出口货物商品编码依据（参加我们国际贸易实务培训班的学员可以每年免费领取一套电子版进出口税则目录，关注本公众号，回复：税则目录，即可有客服人员发给您！）
《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》（海关总署第252号令）
第二条本规定所称的商品归类，是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的规定，确定进出口货物商品编码的行为。
进出口货物相关的国家标准、行业标准等可以作为商品归类的参考。
从以上条文中我们看到了，确定进出口货物商品编码的依据都有：
其中国家标准、行业标准是在上面资料都没办法确定的情况下作为参考。
二、确定商品编码的作业流程
1、根据提供资料，先确定可能的类章
根据牛初乳的描述，未加工或改性，基本可以判断出是要归04章，如果有添加那么除了04章还可能会归19章。
2、查阅类注、章注。看到第四章章注一关于“乳”的定义：所称“乳”，是指全脂乳及半脱脂或全脱脂的乳。
3、查阅品目条文：牛初乳可能的品目为04.01、04.02或04.04。
4、查阅子目注释：无相关规定。
5、查阅国标、行业标准
3．1 牛初乳（bovine colostrum）：是指从正常饲养的、无传染病和乳房炎的健康母牛分娩后72小时内所挤出的乳汁。
6、查阅归类决定
7、同级子目比较

发现牛初乳有归类决定，此归类决定中的商品描述跟需要商品归类的产品一样，所以可以确定牛初乳归商品编码0404.9000。
以上的作业流程是最精简的确认一个商品编码的步骤，如果没经过这些步骤，就归出一个商品编码，反正我是做不到。实际操作中碰到的产品可能更复杂，还需要查阅更多的产品资料及参考依据，如维基百科、归类预裁定、国外的归类预裁定等等。
实际操作中用归类决定来验证结果，其中商品的描述是更关键的，有时候可能进出口时不一定用完全一样的品名，需要从用途、功能，原理等的描述来判断是否跟所需要归类的商品相同。根据海关规章，如果该进出口商品有归类决定，那么就要按照归类决定确定商品编码。
以这个牛初乳举例，如果未看到归类决定的时候，我们可能更多会考虑品目0401。2020年此归类决定出来之前，如果按品目0401归，即使海关认为商品编码错误应该也不会因为申报不实被处罚，但是在归类决定出来之后，如果进口此产品的企业还是归入品目0401，那么就会因为申报不实而被海关处罚。
三、商品编码归类错误的法律后果
《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》
第十五条进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：　　
（一）影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；　　
（二）影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；　　
（三）影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款；　　
（四）影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；　　
（五）影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。

以上可以看出，商品编码0401.2000进口关税15%；商品编码0404.9000进口关税20%，税差5%。根据以上《行政处罚实施条例》第十五条（四）影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。
四、案例分析
|行政处罚决定书节选
2021年10月13日至2022年9月5日，某公司以一般贸易方式向海关申报进口合金钢棒料4批，申报重量合计5032.80千克，申报商品编号为72284000(关税税率3%)，申报CIF总价合计83327.37美元。经查，上述货物实际品名为不锈钢棒料，实际商品编号为72222000，关税税率为6%，与申报不符。
经核定，上述货物漏缴税款人民币18407.47元。
根据《中华人民共和国海关法》第八十六条第（三）项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币11000元。
以上行政处罚中，可以看到申报的是合金钢棒料，实际是不锈钢棒料。此案例是比较典型的不知道章注的存在而导致的问题。查看第72章章注，就看到，对于合金钢和不锈钢海关都是有明确定义。
第72章章注：
（五）不锈钢
按重量计含碳量在1.2％及以下，含铬量在10.5％及以上的合金钢，不论是否含有其他元素。
（六）其他合金钢
不符合以上不锈钢定义的钢，含有一种或几种按重量计符合下列含量比例的元素：
铝0.3％及以上；
硼0.0008％及以上；
铬0.3％及以上；
钴0.3％及以上；
铜0.4％及以上；
铅0.4％及以上；
锰1.65％及以上；
钼0.08％及以上；
镍0.3％及以上；
铌0.06％及以上；
硅0.6％及以上；
钛0.05％及以上；
钨0.3％及以上；
钒0.1％及以上；
锆0.05％及以上；
其他元素（硫、磷、碳及氮除外）单项含量在0.1％及以上。
不管在实际中，此产品是怎么称呼的。是不锈钢，还是合金钢，不是根据申报品名来判断，而是需要根据申报的成分含量一一比对章注中对两个产品的定义来确定。
商品归类就是对产品充分了解的基础下，找依据的过程，有些依据海关赋予了法律地位，有些没有只是得出商品编码过程中的验证参考，每确认一个商品编码必须有充足的依据。当然世界发展的那么快，每天都会有新产品出来，不一定每个产品都会有明确的归类，会产生很多争议，归类决定就是原来的争议现在以归类决定的形式来明确某产品的商品编码。对于争议的产品，海关认为商品编码归类错误，我们也可以拿出依据来说服海关。