通关便利化下跨境电商出口企业的财税痛点剖析

跨境电商作为外贸新业态新模式之一,在互联网和经济全球化深度结合的背景下,全球贸易形态已经发生重大变化,以跨境电商为代表的数字贸易新经济形态实现从无到有、由小变大的迅猛发展。特别是我国连续出台一系列支持跨境电商发展的措施,极大地激发跨境电商的市场活力。跨境电商出口企业享受到通关便利化所释放出来的红利,与此同时,跨境电商企业运营的财税合规风险问题却越来越凸显,如何充分理解财税新政,根据业务模式合理利用跨境电商出口监管方式、解决出口退税难,无票免征核定征收等问题,需要引起跨境电商企业的高度重视。

一、通关便利化下跨境电商出口企业财税“痛点”

(一)纳税申报人与实际纳税人有差异

传统贸易中从事商品销售或提供劳务的单位和个人,拥有固定经营场所且在税务机关有相对应的税务登记,这些记录便于税务机关进行税收征管。但在跨境电子商务中,进出口交易双方在网络上完成交易,交易双方的身份虚拟化,有可能使用的是真实身份,也有可能使用的是虚假身份信息,同时交易不再需要某个固定场所便能完成。特别是跨境电商集货模式下的中小企业,为降低进出口成本,一般找代理企业报关,造成纳税申报人和实际纳税人的差异,导致资金流、货物流、信息流根本无法核实,税务部门和海关部门很难对其进行有效的税款征收和管理。

(二)与传统货物贸易监管不一样

传统一般货物贸易主要依托合同、发票、报表和凭证等相关资料,税务部门和海关部门通过审核这些资料的真实性、准确性和合理性进行有效的征管。一般贸易中,这些资料是以纸质或电子版形式存在的,有明确的保管地点和期限,且被法律认可,以便税务部门和海关部门后期的稽查和复核。但在跨境电商中,有些海外仓回款慢,少数跨境电商企业存在境外截留利润少收汇、高报或低报价格、物流和资金流不匹配、修改或删除交易电子信息等问题,使得税务部门和海关部门在确定计税价格时,得到的资料有可能是不真实的、经过修改的资料甚至已经被删除的资料,难以准确确定计税价格。

(三)享受无票免征核定征收的跨境电商企业占比较低

根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号),跨境电子商务综合试验区的跨境电商零售出口企业实行无票免征核定征收,应税所得率统一按照4%确定。经资料所了解,全国集货模式跨境电商企业申请核定征收的比率较低,在商务部公布的超过10万家跨境电商主体中占比微乎其微。政策非常好,但跨境电商企业享受该政策很少。

(四)跨境电商企业的税收征管与传统货物贸易有差别

有别于传统的货物贸易,跨境电商在运作模式、订单类型、交易环节、运输模式等方面有其特殊性,同一经营主体有多家不同店铺,如分开报税、无法统一核算且增加财务成本,享受政策优惠实际操作繁琐;还有海外仓出口退税监管模式即一次出口分批次退税以及B2B模式下出口货物,物流企业将所有费用集合在一张发票上,无法单独开具各路段费用以证明存在各段成本,如何方便税局核实也是跨境电商企业的堵点。

二、在通关便利化的前提下,对跨境电商出口企业财税“痛点”有如下建议:

跨境电商企业作为我国民营企业出海重要的路径,如何推动跨境电商企业高质量发展,需要政府各部门进一步转换思维,不能以传统的货物贸易思维监管跨境电商企业,跨境电商企业需要充分理解政府各部门政策,才能享受优惠政策,助推业务发展。针对跨境电商企业的痛点,有如下建议:

(一)加大跨境电商税收扶持政策的力度,优化企业所得税核定征收。

引导企业用好现有的跨境电商零售出口增值税、消费税免税政策和所得税核定征收办法,积极推动完善跨境电商B2B出口增值税和所得税税收政策。我国大部分跨境电商业务都是B2B,将企业所得税税收优惠限制在B2C即零售为主营业务的企业,不利于非零售业务为主营的跨境电商。建议将跨境电商B2B直接出口模式、海外仓模式纳入企业所得税核定征收范围。

(二)根据实际交易审定商品计税价格

以报关数据作为有效数据,允许申报价格扣减境外的电商平台费用和推广费差价(即收汇金额)作为计税价格。同时,要加强后续监管,对服务项下变更为一般贸易项下的外汇结算以及在境外设立分公司截留利润后再汇回境内的跨境电商加大打击力度,避免通过境外设立公司截留利润偷逃税款。此外,税务部门要优化技术设备和手段,严格审查跨境电商所提供的电子资料和数据是否真实可信,确保跨境电商交易数据的准确可靠。

(三)提升跨境电商企业合规发展能力

跨境电商企业的财税合规并不是某一个环节的合规,需要立体式的合规,需要做到出口合规,阳光收汇,税务规范。这需要全链条的合规,由于很多跨境电商企业都是中小微企业,可以进一步发挥跨境电商综合服务企业的作用,在原有提供采购、仓储、物流、通关、退税等相关服务的同时,进一步提供信息化、供应链、财务管理、跨境政策和实际操作培训等服务,将服务覆盖跨境产业链上下游,实现全链条全流程服务,提升跨境电商企业进出口便利化合规化水平,助力跨境电商产业高质量发展。

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