外贸出口公司退税款的探讨
外贸企业代理生产企业出口货物的计价规则基本是：
开具专用发票总额=出口货物（即收汇金额）×（结汇汇率—代理手续费外汇率）×1.17
分解1：外贸企业换汇成本=出口货物（即收汇金额）×（结汇汇率—代理手续费外汇率）
分解2：出口货物含税金额=外贸企业换汇成本×1.17
分解3：外贸企业返回生产企业退税款=专用发票销项税额—代理手续费人民币
例：生产企业向外贸企业付汇并出口货物USD100000元，当天结汇汇率6.3500，外贸企业结汇转入生产企业RMB635000元，即出口货值USD100000元。代理手续费外汇率7%。
生产企业开具专用发票总额= USD100000×（6.3500—0.07）×1.17=RMB734760
分解1：开具专用发票=货款RMB628000+税款RMB106760=专用发票价税合计RMB734760
分解2：外贸企业返回生产企业退税款=税款RMB106760—代理手续费（USD100000×0.07）=RMB99760
分解3：生产企业收到外贸企业转入款=结汇RMB635000 +退税RMB99760=RMB734760
比对：生产企业专用发票总额RMB734760—外贸企业结汇款退税款RMB734760=0两相等
结果：出口货物为价外税，与出口退税口径相符。外贸企业是将价税款分两次转入生产企业。
由此，会计分录：
1． 收到结汇款时：
借：银行存款 635000
贷：应收账款—外贸公司 635000
2． 当出货销售时：
借：应收账款—外贸公司 734760
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 106760
营业收入—代理出口收入 628000
3． 收到退税款时：（就是价税组成的部分，是外贸企业诱惑宣传）
借：银行存款 99760
贷：应收账款—外贸公司 99760
账务，科目余额：
借方：应收账款—外贸公司 734760
贷方：应收账款—外贸公司 734760（635000+99760）
账务往来处理完成后，无余额。
符合税法征管规定，切合账务处理标准。
